Modificarea cotei de impozit pe dividende de la 8% la 10% este una din modificarile importante prevazute de Ordonanța de urgență nr. 156/2024 publicată în Monitorul Oficial nr. 1.334 din 31 decembrie 2024, așa numita ”Ordonanță-trenuleț”.
Creșterea cotei de impozitare pe dividende afectează atât persoanele juridice române, cât și persoanele fizice române și persoanele nerezidente.
Această modificare este una dintre cele mai dezbătute măsuri fiscale din cadrul Ordonanței de urgență nr. 156/2024 și a generat multiple întrebări din partea contribuabililor:
- Se mai poate beneficia de cota veche de impozit pe dividende de 8%?
- Când se pot plăti aceste dividende?
- Cu ce cotă de reținere impozit pe dividende se poate calcula și plăti?
- Care este procedura și care sunt documentele necesare pentru a beneficia de cota de 8%?
“Modificarea cotei de impozit pe dividende de la 8% la 10% necesită o planificare atentă din partea contribuabililor pentru a beneficia de avantajele fiscale disponibile până la finalul anului 2024. Întocmirea corectă și la timp a documentelor necesare, precum și respectarea termenelor, sunt esențiale pentru a maximiza beneficiile fiscale, in contextul in care intocmirea si depunerea situatiilor financiare interimare este o optiune a contribuabilului si nu o obligatie legala”, spune Mihaela Rișco-Martin, Accounting Partner Soter and Partners.
Dividende interimare la 30.09.2024: cum să beneficiezi de cota de 8%
Pentru a beneficia de cota de 8% pe dividende, este esențial să se respecte anumite condiții și termene:
- Dacă există profit contabil la 30.09.2024, se poate întocmi bilanț interimar la această dată.
- Hotărârea Adunării Generale a Acționarilor (AGA) de aprobare a repartizării profitului contabil la 30.09.2024 poate fi întocmită oricand până la 31.12.2024.
- Bilanțul interimar la trimestrul III din 2024 trebuie depus la autorități în maximum 30 de zile de la data hotărârii AGA.
- Declarația 100, cu impozit pe dividende de 8%, trebuie depusă până la 25.01.2025, iar suma de impozit pe dividende achitată până la aceeași dată.
- Plata dividendelor nete se poate face oricând după aprobarea situațiilor financiare interimare, însă trebuie respectate plafoanele de CASS.
Repartizarea dividendelor din profitul anilor precedenți
Dacă există profituri nerepartizate din anii precedenți, acestea pot fi distribuite pentru a beneficia de cota de 8% până la 31.12.2024:
- Se va întocmi o Hotărâre a AGA pentru distribuția profitului până cel târziu la 31.12.2024.
- Înregistrarea repartizării profitului contabil pe dividende se face în luna decembrie 2024.
- Declarația 100 aferentă lunii decembrie 2024 trebuie depusă și plata impozitului efectuată până la 25.01.2025.
„De asemenea intrucat prevederile din lege fac referire la distribuția dividendelor și nu la plata lor către asociați, se poate opta pentru întocmirea situatiilor financiare interimare la 30.09.2024, propunerea de distribuție AGA cu data până la 31.12.2024, impozitul pe dividende cu cota de 8% se declară în luna decembrie 2024 și se achită doar impozitul pe dividende până în data de 25.01.2025. Chiar dacă nu vor fi fonduri disponibile în societate pentru plata efectivă a dividendelor nete către acționari, dividendele repartizate până la 31.12.2024 vor fi impozitate cu cota veche de 8%” spune Mihaela Rișco-Martin, Accounting Partner Soter and Partners.
Întocmirea situațiilor financiare interimare
Pentru acordarea de dividende interimare, societățile au posibilitatea să întocmească situații financiare interimare, care trebuie aprobate de AGA și, dacă este cazul, auditate. Aceste situații financiare trebuie depuse la MFP în termen de 30 de zile de la aprobare.
Una din cele mai frecvente întrebări este: se poate repartiza și profitul trimestrului IV încheiat la 31.12.2024, astfel încât să se poată beneficia de cota de 8%? “Întrucât exercițiul financiar se încheie la 31.12.2024, propunerea de distribuție este în anul 2025, motiv pentru care chiar daca se vor depune situații financiare interimare la 31.12.2024, întrucât distribuția este în anul 2025, cota de impozit pe dividende este 10%” spune Mihaela Rișco-Martin, Accounting Partner Soter and Partners.
Regularizarea dividendelor în cursul exercițiului financiar
Dividendele repartizate în timpul exercițiului financiar trebuie regularizate după aprobarea situațiilor financiare anuale finale. Eventualele diferențe se restituie în termen de 60 de zile de la aprobarea situațiilor financiare anuale.
Planificarea fiscală este cheia
În concluzie, fie că este vorba de dividende interimare sau de profituri nerepartizate din anii precedenți, contribuabilii trebuie să fie bine informați și să acționeze prompt pentru a mai putea beneficia de cota de impozit pe dividende de 8%.
Asociatii, actionarii, proprietarii de companii sunt interesați de obținerea profiturilor și de obținerea veniturilor din dividende, respectând prevederile legale, cu cota de impozitare cât mai favorabile. Soluția este o informare rapidă și aplicarea corectă și în timp util a prevederilor și acolo unde se poate, selectarea optiunilor potrivite în dialog continuu cu un contabil sau consultant financiar bun.